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中級會計師《會計實務》專項試題和答案
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單項選擇題
1.下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是()。
A.或有事項符合一定條件時確認預計負債
B.融資租入固定資產視同自有資產核算
C.應收賬款計提壞賬準備
D.公布財務報表時提供可比信息
答案： B
解析： 融資租入固定資產視同自有資產核算，符合會計信息質量要求的實質重于形式原則，其他選項不符合。
2.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(萬元)。
3.2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
4.下列各項中，制造企業應當確認為無形資產的是()。
A.自創的商譽
B.購入的專利技術
C.企業合并產生的商譽
D.開發項目研究階段發生的支出
答案： B
解析： 自創的商譽、企業合并產生的商譽，以及開發項目研究階段發生的支出，不符合無形資產的定義，不確認為無形資產。
5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2016年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”科目期末余額為100000元。2014年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應付職工薪酬一股份支付”貸方發生額為()元。(假定B公司“應付職工薪酬一股份支付”僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應付職工薪酬”貸方發生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為25%。該企業2015年度利潤總額為200000元，發生的可抵扣暫時性差異為40000元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經計算，該企業2015年度應交所得稅為60000元。則該企業2015年度的所得稅費用為()元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 發生可抵扣暫時性差異而產生遞延所得稅資產10000元(40000*25%)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60000-遞延所得稅費用10000=50000(元)。
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