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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)題
1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B.合同簽訂的證人
C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D.在國(guó)外書(shū)立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。
2.下列各項(xiàng)中，免征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時(shí)占用耕地
B.軍事設(shè)施占用耕地
C.鐵路線路占用耕地
D.港口占用耕地
【正確答案】B
【答案解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的牌照費(fèi)
B.從事電梯銷售的納稅人銷售電梯的同時(shí)收取的保養(yǎng)、維修費(fèi)
C.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅;選項(xiàng)C，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
4.某酒廠2013年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元;當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.55.42
B.96.00
C.99.42
D.109.42
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制酒按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬(wàn)元)
5.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的
C.將外購(gòu)的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。
6.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定營(yíng)業(yè)額，其中組成計(jì)稅價(jià)格公式為( )。
A.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
B.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
C.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)
D.營(yíng)業(yè)成本或者工程成本÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A是正確的。
7.市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A.5.6
B.1.4
C.4.2
D.2
【正確答案】D
【答案解析】當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)。
8.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為( )。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復(fù)合稅
D.滑準(zhǔn)稅
【正確答案】D
【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)保持穩(wěn)定。
9.某市工業(yè)企業(yè)銷售其新建的廠房，取得收入3000萬(wàn)，計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為( )萬(wàn)元。(不考慮地方教育附加)
A.165
B.166.5
C.150
D.156
【正確答案】B
【答案解析】可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=166.5(萬(wàn)元)
10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5
B.7
C.10
D.15
【正確答案】B
【答案解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
11.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個(gè)月)×4%=288(元)
12.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則( )。
A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅
B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅
C.應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅
D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。
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