注冊會計師《稅法》備考練習題

注冊會計師《稅法》備考練習題

　　單選題

　　某船運公司擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司當年應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該船運公司應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　2、多選題

　　車船稅征稅過程中，以“輛”為計稅依據的有( )。

　　A、摩托車

　　B、商用貨車

　　C、乘用車

　　D、低速載貨汽車

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質量”為計稅依據;拖船按“凈噸位”為計稅依據。

　　3、多選題

　　下列車船稅減免稅的規定中，表述正確的有( )。

　　A、純電動汽車免征車船稅

　　B、捕撈養殖漁船免征車船稅

　　C、警用車船免征車船稅

　　D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半征稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　4、單選題

　　下列屬于印花稅納稅人的是( )。

　　A、取得國家頒發專利證書的小李

　　B、記錄企業會計賬簿的出納

　　C、合同擔保人

　　D、合同的鑒定人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人是指領取或接受并持有該項憑證的單位和個人;選項B，營業賬簿的納稅人是立賬簿人;選項C、D應稅合同的印花稅納稅人為合同當事人，即對合同有直接權利義務關系的單位和個人，但是合同的擔保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。

　　5、多選題

　　按照印花稅的有關規定，下列涉稅處理不正確的有( )。

　　A、對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據

　　B、作為正本使用的合同副本，交印花稅

　　C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協議，免納印花稅

　　D、在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為合同簽訂時

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】對技術開發合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據，研究開發經費不做計稅依據;在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為攜帶合同入境時。

　　6、單選題

　　下列對于印花稅計稅依據特殊規定中說法不正確的是( )。

　　A、應納稅額不足1角的，免稅

　　B、按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額

　　C、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額

　　D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，應當對實際結算金額超過合同所載金額的部分補貼印花

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續。

　　7、單選題

　　下列合同中，應按“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。

　　A、商品房銷售合同

　　B、非專利技術轉讓合同

　　C、專利實施許可合同

　　D、土地使用權出讓合同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A、C、D屬于產權轉移書據。

　　8、多選題

　　采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應( )。

　　A、自行申報應稅行為

　　B、自行計算應納稅額

　　C、自行購買印花稅票

　　D、自行一次貼足印花稅票并注銷

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。

　　9、多選題

　　納稅人違反以下印花稅( )規定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　A、納稅人未妥善保存納稅憑證

　　B、納稅人未在規定期限內匯總繳納印花稅的

　　C、納稅人少繳納印花稅的

　　D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規定裝訂成冊

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人違反以下規定的，稅務機關可處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后，蓋章注銷，保存備查。(2)納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦;沒有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存1年。

　　10、多選題

　　下列有關印花稅優惠政策的陳述中，符合規定的有( )。

　　A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅

　　B、對無息、貼息貸款合同免稅

　　C、對農牧業保險合同免稅

　　D、對房地產管理部門與個人簽訂的房產合同免稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。